五一消费提前预热！企业财务必备做账技巧，告别风险！

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今年长达5天的五一小长假已经不远了， 当大家都开始兴奋地规划假期的安排时，其实也意味着属于销售行业的“小巅峰期”要来了！

对于商家们来说，销售额上涨固然非常值得开心，但这热闹表面下隐藏的税务风险可千万不能忽略！比如有顾客去超市买了一盒烟，购买时不需要，这种就成了“无票收入”，税务上是可以不开的，但是收入要申报纳税。

无票收入每家企业或多或少都会涉及，但你知道长期有无票收入有何风险吗？今天我们就一起看看无票收入的几种情况。

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长期无票收入，不进行申报的风险

1、若当期销售收入中存在无票收入，没有记账，也没有进行申报，企业需要缴纳的增值税减少，进而可能导致企业增值税税负低于当地同行业平均值，那么金三系统就会出现增值税税负低的预警，出现异常引起关注，搞不好还要面对税局核查。还有这种极端例子，企业为了偷逃税款，都做无票收入，连续6个月以上都进行增值税零申报，不用多说，追征、滞纳金和罚款少不了。

2.若无票收入记了账，企业所得税申报表上有这笔收入数据，增值税申报表上却没有申报，那么增值税的销售额和企业所得税上的收入差距太大，也会引起税局关注。

3.若会计账上做了无票收入，企业所得税和增值税都没有申报，金税三期系统也会出现预警，税局会对企业提供的财务报表、增值税纳税申报表、企业所得税预缴申报表以及等信息进行各项指标的分析、比对。

此外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

长期无票收入，但是正常申报，是否存在税务风险？

答案是肯定的，存在固定的购买方，而且长期存在无票收入，税务会怀疑是不是还有隐匿的业务，可能会对进项明细，库存商品等进行盘点，对公司的账务流水、法人、负责人的个人账户流水进行监控；同时也会对下游单位是否有不实交易进行核查。

有的小伙伴说了，不是不开具，客户不要怎么办？

对于有小型酒店、电商、小型商贸企业对应的客户有些是个人，难免会出现客户不要的情形，但这不是不开具的借口。纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产等发生了应税销售行为，需要开具，可以把联留存，什么时候客户需要可以提供。（当然，要注意这种情况不要开具增值税专票，形成滞留票的风险）

此外，不开具还可能被处以1万元以下的罚款，让企业蒙受额外的损失。因此，即使对方不要，也不能图省事放弃开票。

总之，企业根据实际业务开具了，及时进行了纳税申报，数据真实，就会远离税务风险。无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都可能出现未开票的情形，具体该如何做账呢？

02

企业如何做账？

▷ ▷ 企业为一般纳税人：

1）在会计做账方面：

会计分录和正常做收入一样，可参考如下：

    借：应款（银行存款）

        贷：主营业务收入

            应交税费-应交增值税-销项税额

需要特别注意：

①此记账凭证下的原始附件就不是了，可以自制一张表说明下情况（加盖公章），同时一定记得附上发货清单（需写明存货名称、数量、单价、金额、总价）

②此未开票收入，如果确属对方不要的，按上述做账完结即可；如果属于开票时机不成熟，可先按上述做账，待后面正式开票时冲回，再按重新入账即可。

2）在纳税申报方面：

未开票的收入和销项税额应在增值税申报表(附表一)的“未开具”那一栏列示，不会影响申报。如果后续需要补开，注意不要多开，是收到钱再给开票，注意对方要是一般纳税人才给开专票，否则开普票。用好会计可自动生成增值税申报表并能进行一键报税，非常方便。

▷ ▷ 企业为小规模纳税人：

1）在会计做账方面：

会计分录和正常做收入一样，可参考如下：

    借：应款（银行存款）

        贷：主营业务收入

            应交税费-应交增值税

需要特别注意：

①此记账凭证下的原始附件就不是了，可以自制一张表说明下情况（加盖公章），同时一定记得附上发货清单（需写明存货名称、数量、单价、金额、总价）

②此未开票收入，如果确属对方不要的，按上述做账完结即可；如果属于开票时机不成熟，可先按上述做账，待后面正式开票时冲回，再按重新入账即可。

2）在纳税申报方面：

比如你有10万的未开票收入,那么你就都填写在栏,第2、3栏是其中项,没有开票就不用填写。好会计可以实现自动生成增值税申报表并能进行一键报税，实际操作中可以下图，非常方便。

当然实际企业业务中，我们还是要注意不要多开，是收到钱之后再开具，这样可以很多避免不必要的错误。

此外，畅捷通好会计能为老板进行直观的智能分析，比如在经营状况、费用构成、盈利指标等，为老板提供清晰的分析数据和决策建议。

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